PRZYKŁAD. Wykonawca wystawił za wykonane usługi budowlane fakturę na kwotę 13 000 zł. Inwestor zgodnie z umową dokonał potrącenia 10% kaucji gwarancyjnej (1 300 zł). Do zapłaty pozostała mu kwota 11 700 zł. Podstawę opodatkowania podatkiem VAT stanowi pełna kwota 13 000 zł. Na temat właściwej stawki VAT w przypadku sprzedaży lodów na wynos wypowiedział się Dyrektor KIS m.in. w wiążącej informacji stawkowej z dnia 5 maja 2022 r., nr 0112-KDSL1-2.440.25.2022.3.ISN. Z rozpatrywanej sprawy wynika, że lody wytwarzane są w produkcji własnej i sprzedawane w prowadzonej kawiarnio-cukiernio-lodziarni, w której Oznacza to, że jeżeli w sytuacji wskazanej przez Czytelnika przedmiotem sprzedaży są usługi budowlane, wykonywane z użyciem materiałów, których dostawa opodatkowana jest 23% stawką VAT Stawka podatku, na podstawie art. 41 ust. 1 ustawy o VAT, wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Jednakże, zarówno w przepisach ustawy, jak i w przepisach wykonawczych do niej, przewidziano możliwość zastosowania obniżonych stawek podatku w stosunku do Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Stosownie do art. 5a ustawy, towary lub usługi Na podstawie poz. 181 załącznika nr 3 w zw. z art. 41 ust. 2 i art. 146a pkt 2 ustawy o VAT z obniżonej 8-proc. stawki VAT korzystają usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu d0sF3. Sprzedaż towarów i usług zasadniczo podlega opodatkowaniu stawką podstawową 23%. Zastosowanie obniżonej stawki VAT musi wprost wynikać z przepisów ustawy o VAT lub z jej rozporządzeń wykonawczych. Stawkę 8% stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Obniżoną stawką VAT w wysokości 8% objęte są niektóre roboty konserwacyjne wykonywane w sektorze mieszkaniowym. Usługi budowlane mogą być opodatkowane w różnych formach. Wyboru dokonuje przedsiębiorca. Podatek dochodowy – powstanie przychodu Datą uzyskania przychodu co do zasady jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. W przypadku usług budowlanych zakres prac jest często podzielony na etapy. Strony umawiają się, że będą dokonywać częściowych odbiorów i rozliczenia wykonanych prac. Umowa jest więc podstawą, aby prawidłowo określić datę uzyskania przychodu. W przypadku podmiotów prowadzących działalność gospodarczą przychodami, które mają wpływ na określenie wysokości dochodu (bądź straty), są należne pieniądze i wartości pieniężne, choćby nie zostały jeszcze otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Do przychodów nie należy zaliczać pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Oznacza to, że nie każde otrzymane pieniądze są przychodami. Dotyczy to zaliczek, których pobieranie jest pewną regułą przy prowadzeniu usług budowlanych. Pobrana zaliczka zostanie opodatkowana podatkiem dochodowym dopiero w dniu uzyskania przychodu, na poczet którego została pobrana. Formy opodatkowania Podatnicy rozliczający się według zasad przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowują dochód uzyskany ze świadczenia usług budowlanych na takich samych zasadach jak inne dochody – stawką 19%. Podatnik, świadczący usługi budowlane, który nie podlega przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, może wybrać opodatkowanie w formie: karty podatkowej; ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych; podatku liniowego; lub skali podatkowej. Karta podatkowa Karta podatkowa nie wymaga prowadzenia ewidencji przychodów ani kosztów. Podatek opłacany jest w stałej kwocie, zależnej przede wszystkim od rodzaju prowadzonej działalności, liczby mieszkańców miejscowości, w której jest ona wykonywana, czy stanu zatrudnienia. Opodatkowanie w formie karty podatkowej przysługuje bez względu na wysokość osiąganych przychodów. Aby jednak podatnik, zajmujący się branżą remontowo-budowlaną nie utracił możliwości opodatkowania w formie karty podatkowej, w 2011 r. może wykonać usługi dla podmiotów gospodarczych w rozmiarze nieprzekraczającym kwoty 58 277 zł. W przypadku przedsiębiorców będących podatnikami VAT jest to kwota netto. Oprócz wyżej wymienionych okoliczności, które powodują utratę opodatkowania w formie karty podatkowej, wskazać należy także np. zwiększenie stanu zatrudnienia ponad określony limit. W przypadku gdy przedsiębiorca utraci prawo do opodatkowania w formie karty podatkowej, powinien zawiadomić o tym fakcie naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Nawet jeśli nie dopełni tego obowiązku, jest obowiązany płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach za cały rok podatkowy. Oznacza to obowiązek założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Ponadto podatnik ma obowiązek wyliczenia podatku dochodowego według zasad ogólnych, tzn. uwzględniając uzyskane przychody oraz udokumentowane koszty ich uzyskania za cały rok podatkowy. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Przychody z tytułu świadczenia usług budowlanych opodatkowane są stawką 5,5%. Należy pamiętać, że podatnicy mają prawo opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli: w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150 000 euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150 000 euro; rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów. W przypadku podatników świadczących usługi budowlane, opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Podatek liniowy oraz podatek według skali podatkowej W przypadku podatku liniowego opodatkowaniu podlega cały uzyskany dochód według jednolitej stawki 19%. Podatnicy opodatkowani podatkiem według skali podatkowej nie zapłacą podatku, jeżeli ich roczny dochód nie przekroczy 3091 zł. Do kwoty rocznego dochodu 85 528 zł podatek wynosi bowiem 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł. Powyżej tej kwoty podatek wyniesie 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł. VAT Usługi budowlano-remontowe nie są zwolnione z VAT. Jednak przedsiębiorcy prowadzący taką działalność mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Zwolnienie to przysługuje: podatnikom kontynuującym działalność, jeżeli nie przekroczą określonego w ustawie limitu wartości sprzedaży w poprzednim roku podatkowym. Dla 2011 r. pod uwagę brany jest rok 2010, w którym limit wynosił 100 000 zł; podatników rozpoczynających działalność w danym roku podatkowym, jeżeli nie przekroczą w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży kwoty limitu rocznego 150 000 zł. Przedsiębiorcy, którzy są podmiotowo zwolnieni z VAT, mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży. Ewidencja ta umożliwi uchwycenie momentu uzyskania obrotu, którego przekroczenie wymaga złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT. Obowiązek podatkowy, co do zasady, powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. W przypadku robót budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi przedsiębiorca otrzymał część należności (w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę), obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania w tej części. Stawki VAT Obniżoną obecnie 8% stawkę VAT stosuje się do obiektów mieszkaniowych, ale tylko zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Na podstawie ustawy o VAT obniżoną stawkę stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części. Zgodnie z ustawą o VAT przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych, a także budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. W sytuacji, gdy powierzchnia lokalu mieszkalnego lub budynku jednorodzinnego będzie przekraczała powyższe limity, wówczas będą miały do tej dostawy zastosowanie dwie stawki podatku – obniżona i podstawowa. Obniżoną stawką VAT w wysokości 8% objęte są niektóre roboty konserwacyjne wykonywane w sektorze mieszkaniowym. Stawka obniżona będzie dotyczyć usługi konserwacji wind, domofonów, wentylacji i innych tego rodzaju instalacji i urządzeń, które są niezbędne dla zachowania budynku w dobrym stanie. Niższa stawka obejmie również drobne naprawy jak np. wymiana kabla, zaworu itp. Jednak w przypadku remontu całości lub części instalacji albo budynku stawka VAT powinna być ustalana zgodnie przepisami dotyczącymi tzw. budownictwa społecznego, w tym z uwzględnieniem limitów powierzchni lokali i budynków jednorodzinnych. Roboty konserwacyjne, które nie zostały objęte społecznym programem mieszkaniowym, są opodatkowane stawką 8%, ale pod warunkiem, że wartość towarów bez podatku wchodzących w podstawę opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych nie przekracza 50% tej podstawy. W przeciwnym razie, tj. kiedy wartość netto towarów przekracza 50% podstawy opodatkowania z tytułu wykonania roboty konserwacyjnej, sprzedaż usługi należy opodatkować stawką 23%. Stawka VAT na sprzedaż stolarki okiennej i drzwiowej wraz z jej montażem w budynku mieszkalnym. Od 1 stycznia 2011 r. wykonanie montażu okien i drzwi w obiektach budownictwa mieszkaniowego podlega opodatkowaniu stawką 8% według jednolitych zasad dla wszystkich podmiotów świadczących tego rodzaju usługi, tj. bez względu na to, czy przedsiębiorcą wykonującym tę usługę jest producent czy firma usługowa, która kupiła elementy stolarki otworowej od innego podmiotu. Jeśli powierzchnia użytkowa: budynku mieszkalnego jednorodzinnego przekroczy 300 m2; lokalu mieszkalnego przekroczy 150 m2 wówczas obniżoną stawkę można zastosować tylko częściowo, tj. w proporcji wyznaczonej udziałem powierzchni objętej limitem w całkowitej powierzchni użytkowej. Dokumentowanie powierzchni Obowiązek zastosowania odpowiedniej stawki VAT obciąża wystawcę faktury, czyli podmiot, który świadczy usługi budowlane. W przypadku usług budowlanych świadczonych w domach jednorodzinnych lub mieszkaniach stawka VAT uzależniona jest od powierzchni danego obiektu. Wykonawca robót budowlanych może się posłużyć następującymi dowodami potwierdzającymi powierzchnię użytkową domu jednorodzinnego lub mieszkania: oświadczeniem klienta o powierzchni obiektu mieszkalnego; innymi dokumentami – jeśli zdaniem organu podatkowego oświadczenie zleceniodawcy bądź wykonawcy robót budowlanych okaże się niewystarczającym dowodem, należy posłużyć się innymi dowodami, np.: posiadanymi decyzjami oraz deklaracjami w podatku od nieruchomości, z których będzie wynikała powierzchnia użytkowa, dokumentacją budowlaną, na podstawie której można ustalić powierzchnię użytkową bądź kserokopią aktu notarialnego, w którym wymieniona została powierzchnia; dokumentacją własną – możliwe jest wykonanie samodzielnych pomiarów powierzchni mieszkania lub domu jednorodzinnego oraz sporządzenie odpowiedniego dokumentu z tych pomiarów i dołączenie go do dokumentacji VAT. Rozliczenie VAT od usług budowlanych świadczonych na terenie UE W przypadku świadczenia usług budowlanych na terenie UE miejscem opodatkowania jest kraj położenia nieruchomości, na której usługi budowlane są wykonywane, niezależnie od tego, czy nabywcą usługi jest firma (podatnik) czy też osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Jeżeli usługę nabywa unijny podatnik, to ma on obowiązek rozliczenia podatku od usługi. Dla polskiej firmy jest to wówczas usługa niepodlegająca opodatkowaniu. Jeżeli nabywcą usługi jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na polskiej firmie. Miejsce świadczenia usług Jeżeli usługa świadczona jest między podmiotami z dwóch różnych krajów, o miejscu jej opodatkowania decyduje wskazane przepisami ustawy o VAT miejsce jej świadczenia. Wykonywane przez firmę usługi budowlane lub remontowe (montażowe) należy zaliczyć do usług wykonywanych na nieruchomościach. Warunkiem zaliczenia określonej usługi jest jej związek z nieruchomością, której wykonana usługa dotyczy. Sposób rozliczenia VAT od tego typu usług zależy od miejsca świadczenia. Do usług tych zalicza się również usługi zakwaterowania w sektorze hotelarskim lub sektorach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, a także usługi użytkowania i używania nieruchomości i usługi świadczone przez rzeczoznawców oraz pośredników w obrocie nieruchomościami. Miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości, według stawek obowiązujących w kraju jej położenia. Dotyczy to również usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego. Wskazana zasada opodatkowania tego rodzaju usług dotyczy zarówno usług świadczonych na rzecz podatników podatku od wartości dodanej, jak i ostatecznych konsumentów (osób fizycznych) – czyli podmiotów niebędących tymi podatnikami. Niezależnie zatem od statusu nabywcy usługi będzie ona podlegała opodatkowaniu zawsze w kraju położenia nieruchomości, na której usługa budowlana jest wykonywana. Usługi, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium innego kraju UE, należy udokumentować fakturą, zwaną handlową lub uproszczoną. Dokumentuje ona bowiem czynność niepodlegającą opodatkowaniu w Polsce. Powinna natomiast zawierać adnotację, że podatek rozlicza nabywca, lub wskazanie właściwego przepisu ustawy albo dyrektywy wskazującej, że podatek rozlicza nabywca. W ewidencji podatnik powinien podawać nazwę usługi oraz jej wartość bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze. Usługi te podatnik powinien ewidencjonować, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego dla świadczonej usługi. Firma powinna zatem za-ewidencjonować wykonane usługi budowlane w miesiącu, w którym powstał dla nich obowiązek podatkowy w VAT, wskazując w niej moment powstania tego obowiązku. Świadczenie usług podlegających opodatkowaniu poza terytorium kraju zobowiązuje do prowadzenia szczegółowego rejestru tych usług. Należy w nim określić nazwę usługi, jej wartości netto oraz moment powstania obowiązku podatkowego w VAT. Usługę należy za-ewidencjonować w tym okresie rozliczeniowym, w którym powstał dla niej obowiązek podatkowy w VAT. Jak ustalić obowiązek podatkowy dla usługi budowlanej Podatnik ma obowiązek określić dla nich moment powstania obowiązku podatkowego w VAT. Moment opodatkowania usług budowlanych świadczonych poza Polską należy zatem ustalić na takich samych zasadach jak w przypadku świadczenia tych usług na terytorium kraju. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania usługi. Fakturę dokumentującą usługi budowlane należy wystawić nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Fakturę można wystawić też wcześniej, ale nie wcześniej niż 30. dnia przed powstaniem tego obowiązku. W przypadku usług budowlanych data wystawienia faktury nie wpływa na moment powstania obowiązku podatkowego w VAT od usługi budowlanej. Świadczenie usługi na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem W przypadku podmiotów nieprowadzących działalności gospodarczej i niebędących podatnikami podatku od wartości dodanej miejscem ich świadczenia będzie również miejsce położenia nieruchomości, na których usługi te zostaną wykonane, czyli terytorium innego kraju UE. W tym przypadku nabywca nie będzie jednak zobowiązany do rozliczenia podatku od nabycia usługi. Obowiązek rozliczenia podatku z tytułu wykonania tych usług będzie ciążył na firmie według obowiązującego w tym kraju prawa podatkowego Na Facebookowej grupie Architekt PRO co jakiś czas wracamy do dyskusji o podatku VAT za prace projektowe. Kwestie podatków jak i całej księgowości to dla mnie czarna magia. I kiedy zaczynam ze swoją mamą (która z zawodu jest główną księgową i wspiera mnie w ogarnianiu “papierków”) rozmawiać o ZUSach, srusach i całej tej około projektowej biurokracji, to mam autentyczne wrażenie jak wyłącza mi się mózg, a moja rodzicielka zamienia się w gadającą po chińsku głowę. Nie ma na świecie takiej ilości alkoholu, aby pojęła zawiłości naszego systemu podatkowego, a na myśl o wypełnianiu rożnego rodzaju deklaracji dostaje łupieżu. Ostatnio musiałam zanieść do szanownego urzędu skarbowego “czynny żal”, czyli taki samodonos, co wydawało mi się nawet dość zabawne. Nigdy na nikogo nie donosiłam, a tym bardziej na siebie- przedziwne uczucie. Mając świadomość, że jestem prawdopodobnie ostatnią osobą na świecie, która powinna mądrzyć się na temat stawki VAT, zwolnień od niego i innych pobocznych tematach, a otrzymując jednocześnie sygnały od architektów z grupy Architekt PRO , że taka tematyka jest im potrzebna, postanowiłam poprosić o pomoc kogoś kompetentnego. Zrządzeniem losu zostałam skontaktowana z Łukaszem Jamrozem oraz Pawłem Niemirą, którzy są ekspertami podatkowymi w TaxLab sp. z ,i zgodzili się odpowiedzieć na najczęstsze wątpliwości architektów prowadzących własne pracownie i borykających się z problemem stawki VAT. No i sami przyznacie, że słowo “ekspert podatkowy” brzmi na tyle dumnie, że nie pozostaje mi nic inne, jak oddać głos obu Panom. Podatkowi od towarów i usług (VAT) podlegają, co do zasady wszystkie dostawy towarów oraz świadczenie usług w obrocie profesjonalnym. Nie inaczej jest w przypadku usług architektonicznych. W niniejszym wpisie omówimy najważniejsze zagadnienia związane z podatkiem VAT, z perspektywy architekta. Zalety i wady bycia podatnikiem Podstawową zasadą systemu VAT jest ponoszenie ekonomicznego ciężaru podatku przez tzw. finalnego odbiorcę – konsumenta, który nie ma prawa do odliczenia podatku. Z tej zasady wynikają zalety i wady bycia podatnikiem: • Podstawową zaletą jest możliwość odliczania kwoty podatku (tzw. podatku naliczonego) od tych zakupów, które są wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej (takich jak wynajem biura, zakup sprzętu czy oprogramowania komputerowego). Najczęściej jest to 23% liczone od cenny netto. Jednakże należy pamiętać, że w przypadku określonych wydatków prawo do odliczenia podatku może być ograniczone (przykładowo nabywając samochód osobowy bądź paliwo tylko 50% kwoty podatku naliczonego, w przypadku usług gastronomicznych brak prawa do odliczenia). • Wadą jest natomiast fakt, iż w przypadku kontrahentów nie będących podatnikami VAT, kwota podatku stanowi dodatkowy ekonomiczny ciężar zwiększając cenę usługi. Innymi słowy w przypadku osoby nie prowadzącej działalności gospodarczej, kwota podatku obciąża jej kieszeń. Inną wadą systemu VAT są też liczne obowiązki administracyjne związane z VAT – obowiązek składania deklaracji oraz jednolitego pliku kontrolnego zwanego JPK. Warto także nadmienić, że od 1 lipca br. obowiązuje tzw. system podzielonej płatności (ang. Split payment), w ramach którego część płatności od kontrahenta (kwotę podatku VAT) można otrzymać na wydzielony automatycznie przez bank rachunek, z którego korzystanie jest bardzo ograniczone (w praktyce sprowadza się do płacenia kwot VATu kontrahentom oraz zapłacie VATu do urzędu skarbowego). Takie ograniczenia mogą negatywnie wpłynąć na płynność przedsiębiorcy – środki zablokowane nawet na 60 dni. Możliwość zwolnienia z VAT Wady systemu VAT, które w szczególności mogą być dotkliwe dla małych przedsiębiorców zostały dostrzeżone przez ustawodawcę. Dlatego też w ustawie o VAT przewidziano możliwość zwolnienia z VAT podmiotów, których wartość sprzedaży nie przekracza kwoty 200 000 PLN rocznie. Jednym z warunków dla zastosowania zwolnienia jest brak świadczenia przez podmiot usług doradczych. Choć usługi doradcze nie są zdefiniowane w ustawie o VAT, zdaniem organów podatkowych należy rozumieć je szeroko. Oznacza to, że w pewnych przypadkach działalność biura architektonicznego może zostać uznana za działalność doradczą. Wystarczy, że charakter wykonywanych czynności będzie wskazywał, że mamy do czynienia z doradztwem rozumianym zgodnie ze słownikową definicją słowa ”doradzać”, tj. jako „udzielanie porad, wskazywanie sposobu postępowania w jakiejś sprawie”. W przypadku świadczenia takich usług podatnik nie może skorzystać z opisanego powyżej zwolnienia. W przypadku gdy przychody przekraczają 200 000 PLN rocznie brak jest możliwości uniknięcia obowiązku rejestracji i rozliczania VAT. Możliwość zastosowania obniżonej stawki Podstawową stawką VAT jest obecnie 23%. Dla wybranych towarów i usług możliwe jest stosowanie obniżonej stawki. W pewnych przypadkach, architekt ma możliwość zastosowania stawki 8% dla przynajmniej części swojego wynagrodzenia. Zgodnie z przepisami o VAT usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów prawa autorskiego wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania są opodatkowane obniżoną stawką 8%. Nie ulega przy tym wątpliwości, że do usług projektowych, którym towarzyszy przeniesienie praw autorskich stawka obniżona powinna znaleźć zastosowanie. Brak jest jednak jednoznacznych wytycznych czy obniżona stawka ma zastosowanie do całości czy jednie do części honorarium. Praktyka organów podatkowych nie jest w tej kwestii jednoznaczna, i nie można wykluczyć prób kwestionowania prawa do opodatkowania obniżoną stawką całej usługi. W ostatnim okresie, organy coraz częściej jednak zajmują stanowisko korzystne dla podatników – przykładem może być interpretacja indywidualna prawa podatkowego Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 lutego 2018 r., nr: W celu bezpiecznego stosowania stawki 8% istotne jest uwzględnienie odpowiednich zapisów umownych. Należy przy tym pamiętać, że aby określony projekt mógł być przedmiotem prawa autorskiego musi spełniać m. in. następujące kryteria: • mieć źródło w pracy człowieka, • stanowić przejaw działalności twórczej, • posiadać indywidualny charakter. Zobacz również: Umowa na projekt i Umowa na projekt z nadzorem Powyższych kryteriów nie spełnią projekty, które nie mają indywidualnego charakteru, są typowe. Wątpliwości budzi także możliwość stosowania obniżonej stawki VAT przez podmioty nie będące osobami fizycznymi (np. spółki). Podsumowanie Bycie podatnikiem podatku VAT ma wady i zalety. W praktyce wady podatku VAT są szczególnie widoczne w przypadku świadczenia usług na rzecz osób nie prowadzących działalności gospodarczej, gdy osoby takie ponoszą ekonomiczny ciężar podatku (poprzez brak prawa odliczenia). Aby ograniczyć negatywny wpływ podatku VAT na cenę usługi, warto rozważyć możliwość zastosowania obniżonej stawki VAT 8%, co pozwoli na skorzystanie z możliwości odliczenia kwot podatku VAT przy zakupach w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Autorzy: Łukasz Jamróz oraz Paweł Niemira są ekspertami podatkowymi w TaxLab sp. z JEŚLI PODOBAŁ CI SIĘ TEN POST, UWAŻASZ ŻE BYŁ PRZYDATNY, ZABAWNY LUB WARTOŚCIOWY- PODZIEL SIĘ SWOJĄ OPINIĄ W KOMENTARZU I UDOSTĘPNIJ GO SWOIM ZNAJOMYM. NIECH IDZIE W ŚWIAT I ŚCIĄGNIE TU WIĘCEJ FAJNYCH LUDZI. DZIĘKI! Zasadniczo sprzedaż towarów i usług opodatkowana jest stawką 23%. W niektórych przypadkach wynikających z przepisów ustawy o VAT lub jej rozporządzeń wykonawczych możliwe jest zastosowanie obniżonej stawki VAT w wysokości 8%. Dotyczy to dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych bądź ich części, które zostały zaliczone do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Obniżoną stawką 8% są też objęte niektóre prace konserwacyjne wykonywane w mieszkalnictwie. Na skróty Moment powstania w podatku dochodowymDostępne formy opodatkowaniaKarta podatkowaRyczałt od przychodów ewidencjonowanych Moment powstania w podatku dochodowym Co do zasady momentem powstania przychodu jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, bądź częściowego wykonania usługi, jednak nie później niż dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności. Jeżeli chodzi o usługi budowlane, to najczęściej zakres prac podzielony jest na kilka etapów. Wykonane prace na danym etapie są częściowo odbierane i rozliczane przez strony po ich wcześniejszym umówieniu się w tej kwestii. W tej sytuacji zawarta umowa stanowi podstawę do prawidłowego określenia daty uzyskania przychodu. W przypadku przedsiębiorców do przychodów, które mają wpływ na określenie wysokości dochodu lub straty zaliczają się między innymi: należne pieniądze, a także wartości pieniężne, które jeszcze nie zostały otrzymane z wyłączeniem wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat oraz skont. Do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług wykonanych w następnych okresach sprawozdawczych, a więc nie każde otrzymane środki pieniężne są przychodami, jak przykładowo zaliczki. Pobrana zaliczka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym dopiero w dniu uzyskania przychodu na poczet, którego została ona pobrana. Dostępne formy opodatkowania Podatnicy, którzy rozliczają się zgodnie z zasadami wskazanymi w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych opodatkowują dochód pozyskany ze świadczenia usług budowlanych stawką 19%. Pozostali podatnicy, którzy nie podlegają w/w przepisom mogą wybrać jedną z niżej wymienionych form opodatkowania, jak: karta podatkowa ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatek liniowy zasady ogólne (skala podatkowa). Karta podatkowa Karta podatkowa jest najprostszą formą opodatkowania. Nie wymaga prowadzenia ewidencji przychodów i kosztów. Podatek płacony jest w stałej kwocie, której wysokość zależy od rodzaju prowadzonej działalności, liczby mieszkańców miejscowości wykonywania działalności oraz stanu zatrudnienia. Przy tej formie opodatkowania pod uwagę nie jest brana wysokość przychodów. Możliwość opodatkowania w formie karty podatkowej może utracić przedsiębiorca, którego: przychód w danym roku przekroczy określoną kwotę (w 2021 roku jest to 70 055 zł netto dla czynnych podatników VAT) stan zatrudnienia zwiększy się ponad określony limit, który został zwiększony o trzech pracowników (przedsiębiorca ma obowiązek poinformowania naczelnika urzędu skarbowego o zwiększeniu zatrudnienia w terminie 7 dni). Jeżeli przedsiębiorca utraci prawo do opodatkowania kartą podatkową, to powinien o tym powiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Podatnik od momentu utraty uprawnienia zobowiązany jest opłacać podatek dochodowy na zasadach ogólnych za cały rok podatkowy. W związku z tym ma obowiązek założenia książki przychodów i rozchodów począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał zawiadomienie stwierdzające wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Dodatkowo przedsiębiorca musi wyliczyć podatek dochodowy zgodnie z zasadami ogólnymi, co oznacza, że musi uwzględnić uzyskane przychody i udokumentować koszty ich uzyskania w oparciu o cały rok podatkowy. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Usługi budowlane opodatkowane są stawką ryczałtu w wysokości 5,5%.Podatnik ma prawo skorzystać z tej formy opodatkowania pod warunkiem, że: w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskał przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro lub uzyskał przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro rozpocznie wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzysta z opodatkowania kartą podatkową bez względu na wysokość przychodów. Podatek wg skali podatkowej oraz podatek liniowy W przypadku podatku liniowego cały uzyskany dochód opodatkowany jest jedną stawką w wysokości 19%. Wysokość podatku obliczanego na podstawie skali podatkowej zależy od rocznego dochodu podatnika. Jeżeli nie przekroczy on kwoty 3 091 zł, to podatnik nie zapłaci podatku. Podatek liczony od kwoty rocznego dochodu do wysokości 85 528 zł wynosi 17%, a powyżej tej kwoty kształtuje się na poziomie 32% od nadwyżki ponad 85 528 zł. Podatek VAT Usługi budowlano-remontowe nie podlegają zwolnieniu z podatku VAT. Przedsiębiorcy prowadzący działalność tego typu mogą jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, które przysługuje jeżeli: podatnik kontynuuje działalność i nie przekroczył określonego ustawą limitu wartości sprzedaży w poprzednim roku podatkowym, łącznie 200 000 zł podatnik rozpoczynający działalność w danym roku podatkowym nie może przekroczyć w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty limitu rocznego w wysokości 200 000 zł. Obowiązkiem podatnika zwolnionego podmiotowo z VAT jest prowadzenie ewidencji sprzedaży. Dzięki temu łatwiejsza jest kontrola obrotu, którego przekroczenie wymaga złożenia zgłoszenia rejestracji do VAT. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli chodzi o usługi budowlano-montażowe, to obowiązek podatkowy powstaje w chwili otrzymania całości lub części zapłaty, jednak nie później niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usługi. W przypadku kiedy przedsiębiorca otrzyma część zapłaty w formie zaliczki, przedpłaty, zadatku, czy raty jeszcze przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, to obowiązek podatkowy powstanie w chwili otrzymania danej części kwoty. Stawki podatku VAT W przypadku obiektów mieszkaniowych zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym stosuje się obniżoną stawkę podatku VAT w wysokości 8%. Zgodnie z ustawą o VAT ma ona zastosowanie do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy obiektów budowlanych lub ich części. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się: obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części bez lokali użytkowych lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych budynki instytucji ochrony zdrowia świadczące usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską głównie dla osób starszych i niepełnosprawnych. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: budynków mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m2 lokali mieszkalnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 150 m2. W przypadku kiedy powierzchnia lokalu lub budynku jednorodzinnego przekracza podane limity, to wtedy do wymienionej dostawy mają zastosowanie dwie stawki podatkowe: obniżona i podstawowa. Roboty konserwacyjne – stawka obniżona 8% Obniżona stawka VAT dotyczy robot konserwacyjnych wykonywanych w sektorze mieszkaniowym, takich jak między innymi: usługi konserwacji wind, domofonów, wentylacji oraz innych podobnego rodzaju, które pomagają zachować budynek w dobrym stanie. Obniżona stawka obejmuje też drobne naprawy, takie jak przykładowo: wymiana kabla, zaworu itp. Jeżeli remont dotyczy całości lub części instalacji lub budynku, to stawkę VAT należy ustalić zgodnie z przepisami obowiązującymi w budownictwie społecznym uwzględniając limit powierzchni lokali i budynków jednorodzinnych. Roboty konserwacyjne nie objęte społecznym programem mieszkaniowym mogą zostać opodatkowane stawką 8%, pod warunkiem, że wartość towarów bez podatku, które wchodzą do podstawy opodatkowania świadczenia robót konserwacyjnych, nie przekroczy 50% tej podstawy. W przypadku kiedy wartość netto towarów będzie wyższa od 50% podstawy opodatkowania z tytułu wykonania robót konserwacyjnych, to sprzedaż usługi będzie musiała być opodatkowana stawką 23%. Sprzedaż stolarki okiennej i drzwiowej razem z montażem w budynku mieszkalnym, a stawka VAT Od 1 stycznia 2011 roku montaż okien i drzwi w obiektach budownictwa mieszkaniowego opodatkowany jest stawką 8% identycznie dla wszystkich podmiotów świadczących ten rodzaj usług niezależnie od tego, czy przedsiębiorca jest producentem, czy też firmą usługową, która zajmuje się tylko montażem, a elementy stolarki zakupiła od innego podmiotu. W przypadku kiedy powierzchnia użytkowa: budynku mieszkalnego jednorodzinnego przekroczy 300 m2 lokalu mieszkalnego przekroczy 150 m2 to obniżona stawka podatku VAT może być zastosowana tylko w części, w proporcji wyznaczonej udziałem powierzchni objętej limitem z całkowitej powierzchni użytkowej. Dowody potwierdzające powierzchnię użytkową Do obowiązków wystawcy faktury należy zastosowanie prawidłowej stawki VAT, która w przypadku usług budowlanych świadczonych w domach jednorodzinnych lub mieszkaniach zależy od powierzchni danego użytkowa domu jednorodzinnego lub mieszkania może być potwierdzona za pomocą wymienionych dokumentów: oświadczenia klienta o wielkości powierzchni obiektu mieszkalnego innych dowodów, jak: posiadane decyzje oraz deklaracje w podatku od nieruchomości, z których wynika powierzchnia użytkowa, dokumentacja budowlana, na podstawie której można ustalić powierzchnię użytkową lub kserokopia aktu notarialnego, w którym wymieniona jest powierzchnia. Inne dowody wymienione powyżej należy przedłożyć w urzędzie skarbowym jeżeli urząd uzna, że oświadczenie zleceniodawcy lub wykonawcy robot budowlanych jest niewystarczającym wlana – podatnik może samodzielnie wykonać pomiary powierzchni mieszkania lub domu jednorodzinnego i sporządzić odpowiedni dokument na podstawie wykonanych pomiarów i dołączyć go do dokumentacji VAT. Usługi budowlane świadczone na terenie UE – rozliczanie VAT Dla usług budowlanych świadczonych na terenie UE miejscem opodatkowania jest kraj położenia nieruchomości, w której wykonywane są usługi budowlane. W tym wypadku nie ma znaczenia kto jest nabywcą usługi, czy jest to firma, czy osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Jeżeli nabywcą usługi jest podatnik z kraju unijnego, to jego obowiązkiem jest dokonanie rozliczenia podatku od nabytej usługi. W przypadku polskiej firmy będzie to usługa niepodlegająca opodatkowaniu. Jeżeli nabywca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, to obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na polskiej firmie. Miejsce świadczenia usług W przypadku kiedy transakcję zawierają podmioty z dwóch różnych państw, to miejscem opodatkowania jest kraj świadczenia usługi. Usługi budowlane lub remontowe, montażowe są usługami wykonywanymi na nieruchomościach. Zaliczenie ich do określonej kategorii wiąże się z nieruchomością, której dana usługa dotyczy, a sposób rozliczenia VAT zależy od miejsca świadczenia usług. Do wymienionych usług zaliczają się również: usługi zakwaterowania w hotelach lub w innych obiektach pełniących podobną funkcję, jak: ośrodki wczasowe bądź miejsca przeznaczone do takiego użytku (kempingi) usługi użytkowania i używania nieruchomości usługi świadczone przez rzeczoznawców oraz pośredników w obrocie nieruchomościami. Za miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami uważa się miejsce położenia nieruchomości zgodnie ze stawkami obowiązującymi w kraju położenia. Powyższe dotyczy także usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, jak usługi architektoniczne i nadzoru budowlanego. Taka zasada opodatkowania obowiązuje zarówno w przypadku usług świadczonych na rzecz podatników podatku od wartości dodanej jak i końcowych konsumentów, osób fizycznych niebędących tymi podatnikami. Podsumowując, usługa budowlana zawsze będzie podlegała opodatkowaniu w kraju położenia nieruchomości, na której jest ona wykonywana, a status nabywcy nie ma w tym wypadku znaczenia. Dla usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium innego kraju UE, dokumentem potwierdzającym jej wykonanie jest faktura uproszczona (handlowa) dokumentująca czynność niepodlegającą opodatkowaniu w Polsce. Powinna na niej znaleźć się adnotacja, że podatek rozlicza nabywca lub wskazanie właściwego przepisu ustawy bądź dyrektywy wskazującej, że rozliczenie podatku spoczywa na nabywcy. Podatnik podaje w ewidencji nazwę usługi, a także jej wartość bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze. Usługi ewidencjonuje się po uwzględnieniu momentu powstania obowiązku podatkowego dla danej usługi. Dla usług świadczonych poza terytorium kraju należy obowiązkowo prowadzić szczegółowy rejestr, w którym określa się nazwę usługi, wartość netto i moment powstania obowiązku podatkowego w VAT. Usługa powinna być ujęta w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy w VAT. Ustalanie obowiązku podatkowego dla usługi budowlanej Obowiązkiem podatnika jest określenie momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT. Moment opodatkowania dla usług budowlanych wykonywanych poza terytorium Polski ustala się w oparciu o takie same zasady jakie obowiązują przy świadczeniu usług na obszarze kraju. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania części lub całości zapłaty, jednak nie później niż 30 dnia licząc od dnia wykonania usługi. Faktura dokumentująca wykonanie usługi budowlanej powinna być wystawiona w terminie nie późniejszym niż moment powstania obowiązku podatkowego. Może też być sporządzona przed terminem, ale nie może to być data wcześniejsza niż 30 dni przed powstaniem obowiązku. Świadczenie usług budowlanych na rzecz osoby prywatnej Dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i niebędących podatnikami podatku od wartości dodanej miejscem świadczenia usług jest miejsce położenia nieruchomości, w której będą świadczone usługi budowlane (terytorium innego kraju UE). W tym przypadku nabywca nie ma obowiązku rozliczania podatku od usługi. Obowiązek ten spoczywa na firmie zgodnie z przepisami obowiązującymi w danym kraju. Data publikacji: 2021-10-23, autor: FakturaXL Więcej usług budowlanych może być opodatkowanych stawką 8% Od 23 listopada 2019 r. rozszerzono definicję budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Definicją tą zostały objęte mikroinstalacje funkcjonalnie związane z budynkami objętymi społecznym programem mieszkaniowym. Ich dostawa albo montaż wykonany w ramach budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy lub robót konserwacyjnych tych budynków są opodatkowane stawką 8%. Z art. 41 ust. 12 ustawy o VAT wynika, że stawkę 8% stosuje się do dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy dotyczących obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Od 23 listopada 2019 r. do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się: obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12 oraz obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, mikroinstalację, o której mowa w art. 2 pkt 19 ustawy z 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii ( z 2018 r. poz. 2389 z późn. zm.), funkcjonalnie związaną z obiektami i lokalami wymienionymi w pkt 1-3. Definicja Mikroinstalacja - to instalacja odnawialnego źródła energii o łącznej mocy zainstalowanej elektrycznej nie większej niż 50 kW, przyłączona do sieci elektroenergetycznej o napięciu znamionowym niższym niż 110 kV albo o mocy osiągalnej cieplnej w skojarzeniu nie większej niż 150 kW, w której łączna moc zainstalowana elektryczna jest nie większa niż 50 kW. Do obiektów budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zaliczamy: budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. Po zmianie, z przepisów ustawy o VAT wprost wynika, że stawką 8% jest opodatkowana dostawa albo montaż wykonany w ramach budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy mikroinstalacji funkcjonalnie związanej z lokalami i obiektami objętymi społecznym programem mieszkaniowym. Czytaj więcej w artykule: "Więcej usług budowlanych może być opodatkowanych stawką 8%" >> Komplet: VAT 2022. Komentarz z programem IL Matryca stawek VAT z kodami GTU Książka zawiera praktyczne omówienie każdego przepisu ustawy o podatku od towarów i usług. Uwzględnia wszystkie zmiany obowiązujące od 1 stycznia i 1 lutego 2022 r. oraz wchodzące w życie 1 lipca 2022 r. Dotyczą one zasad dokumentowania sprzedaży TAX FREE, faktur ustrukturyzowanych, platformy KSeF, zasad wystawiania i rozliczania faktur korygujących, nowych terminów zwrotów VAT oraz grup VAT. W komplecie z komentarzem roczny dostęp do programu aktualizowanego na bieżąco. Kup już za: zł W odniesieniu do robót budowlanych może mieć zastosowanie preferencyjna 8% stawka podatku VAT, o ile wykonywane są w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym i spełniają ustawowe warunki. Stawki VAT na 2019 rok przyjęte przez Sejm W świetle obowiązujących przepisów istnieje możliwość zastosowania preferencyjnej stawki 8% VAT do niektórych usług budowlanych. W myśl art. 41 ust. 12 ustawy o VAT powyższe dotyczyć będzie usług budowlanych wykonywanych w budynkach lub ich częściach zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Przy czym ust. 12 powołanego artykułu precyzuje, że do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zalicza się: obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską (sklasyfikowane w klasie ex 1264), zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Ustawodawca zastrzegł również w art. 41 ust. 12b ustawy o VAT, że do budownictwa objętego ww. programem nie zalicza się: budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia przekracza 300 m2 oraz lokali mieszkalnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 150 m2. Należy zauważyć, że powyższy przepis dotyczy wielkości lokali mieszkaniowych, nie ma natomiast zastosowania do usług realizowanych w części wspólnej nieruchomości, w przypadku której stosuje się stawkę 8% niezależnie od metrażu. Ponadto, jeżeli powierzchnia nieruchomości objętej społecznym programem mieszkaniowym będzie przekraczała ustawowe limity określone w ust. 12b, stawkę 8% stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej (art. 41 ust. 12c ustawy o VAT). Oznacza to, że w sytuacji której przedmiotem usług budowlanych jest dom jednorodzinny o powierzchni całkowitej 600 m2, to zgodnie z powyższymi regulacjami należy połowę wartości usługi opodatkować stawką 8% (limit 300m2), a połowę podstawową 23% stawką podatku VAT. Istotne jest, że zakres omawianych usług budowlanych musi dotyczyć budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji lub przebudowy budynków, które spełniają opisane wyżej warunki. Co więcej muszą być to prace wykonywane bezpośrednio na budynkach, ponieważ czynności realizowane na infrastrukturze towarzyszącej nie są objęte preferencyjną stawką VAT – zgodnie z uchwałą z r. sygn. akt I FPS 7/12 NSA. Dla celów dowodowych warto, aby podatnik posiadał dokumenty potwierdzające zasadność zastosowania preferencyjnej stawki VAT. Ustawodawca nie sprecyzował jakie konkretnie dowody powinien posiadać podatnik, jednak powinny być to wiarygodne dokumenty, które w sposób niebudzący wątpliwości potwierdzą wielkość powierzchni użytkowej. Takimi dokumentami mogą być: kserokopia dokumentacji budowlanej nieruchomości, akt notarialny z wymienioną powierzchnią mieszkania czy podpisany przez strony protokół zdawczo-odbiorczy. Polecamy: Biuletyn VAT Przepisy o VAT nie nakładają formalnego obowiązku gromadzenia potwierdzeń dla tego typu transakcji, jednak dla celów dowodowych warto, aby podatnik posiadał dokumenty wskazujące na zasadność zastosowania preferencyjnej stawki VAT. Dowodami takimi mogą być np. wiarygodne dokumenty, które w sposób niebudzący wątpliwości wykażą wielkość powierzchni użytkowej. W interpretacji z r. znak ILPP2/4512-1-837/15-4/SJ Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu zaznaczył, że z materiału dowodowego jakim dysponuje podatnik ma wynikać, iż świadczone przez niego usługi są związane z budownictwem mieszkaniowym oraz, że powierzchnie użytkowe są odpowiednie. Uznał, że takimi dokumentami mogą być: kserokopia dokumentacji budowlanej nieruchomości czy akt notarialny z wymienioną powierzchnią mieszkania. Katarzyna Bartniak, Młodszy konsultant podatkowy ECDDP Sp z Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

stawka 8 vat na usługi budowlane